+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Первоначальная стоимость основных средств полученных по договору дарения

Первоначальная стоимость — стоимость объектов основных средств, по которой они принимаются к учету. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, за исключением возмещаемых налогов, а также затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как правильно оформить Договор Дарения.

Первоначальная стоимость

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества - более руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения.

Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:. Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.

Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации. Обоснование вывода:. В соответствии с п. В рассматриваемой ситуации одна организация планирует безвозмездно передать другой организации основные средства, что, по сути, является дарением. Так, по договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением п. Для договора дарения недвижимого имущества каких-либо особенностей ст. При этом поскольку дарение недвижимого имущества предполагает переход к одаряемому права собственности на это имущество, который подлежит государственной регистрации, то договор дарения недвижимости всегда заключается в письменной форме п.

Таким образом, договор дарения как движимого, так и недвижимого имущества необходимо заключить в письменной форме. В силу пп. При решении имущественных споров в суде договор, заключенный с нарушением пп.

В то же время необходимо учитывать, что согласно ст. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора контракта следует руководствоваться гражданским законодательством. Суды устойчиво придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством.

Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет смотрите постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от Согласно ст. Пунктом 8 ст. Первоначальная стоимость такого имущества в целях налогообложении прибыли определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

То есть объект ОС принимается к налоговому учету по рыночной стоимости, определяемой с учетом положений ст. В соответствии со ст. Информация о ценах подтверждается получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки п. По объектам ОС, полученным безвозмездно, налогоплательщик вправе начислять амортизацию при условии соответствия таких объектов критериям, установленным в п. Напомним, что для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей п. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации п.

Срок полезного использования ОС, полученных безвозмездно, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. Необходимо учитывать, что при безвозмездном получении амортизируемого имущества одаряемый не имеет права включать в состав расходов отчетного налогового периода амортизационную премию, что прямо установлено абзацем 2 п.

Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником абзац 1 п.

Следовательно, нормы главы 25 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять:.

Если же срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов абзац 2 п.

Необходимо учитывать, что в силу п. При этом права выбора какой-либо иной амортизационной группы по бывшему в употреблении объекту ОС у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит п. Москве от В ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу подгруппу , налогоплательщик учитывает объекты ОС, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы подгруппы , в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником определение ВС РФ от Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна включить полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было включено предыдущим собственником.

Причем эта группа должна быть определена правильно. Для того чтобы воспользоваться правом, установленным п. В противном случае воспользоваться положениями п.

Тогда срок полезного использования организации необходимо будет установить самостоятельно, руководствуясь Классификацией как для нового основного средства, то есть без учета предыдущей эксплуатации письмо Минфина России от Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС пп.

Осуществляя такие операции, налогоплательщик передающая ОС организация обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж. Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя. Получателем счета-фактуры в том числе корректировочные, исправленные , полученные при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , включая основные средства и нематериальные активы , в книге покупок не регистрируются п.

Полученное безвозмездно имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, если оно удовлетворяет условиям, предусмотренным п. Как и прочие, ОС, безвозмездно полученные, принимаются к учету по первоначальной стоимости п. Первоначальной стоимостью ОС, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы п. В первоначальную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования п.

При этом вследствие безвозмездного получения актива у организации возникает прочий доход в размере рыночной стоимости этого актива п. Исходя из п. Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, перечисленных в п. Для ОС, полученных безвозмездно, исключений не предусмотрено. Таким образом, безвозмездное получение ОС и его принятие к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств отражаются записями:.

Дебет 08 Кредит Дебет 08 Кредит 76 Дебет 01 Кредит Дебет 20 26 , 44 Кредит Дебет 98 Кредит 91 , субсчет "Прочие доходы". Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч. Закон N ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм.

Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. Унифицированная форма акта о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий, сооружений N ОС-1 утверждена постановлением Госкомстата России от На основе этой формы организация может разработать собственную форму акта.

На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и сопроводительных документов технических паспортов заводов-изготовителей и др. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Организация подарила основное средство другой организации: юридический и налоговой аспект. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Обоснование вывода: В соответствии с п. Требования к форме договора дарения установлены ст. Налог на прибыль Согласно ст. Главой 25 НК РФ предусмотрены нормы для безвозмездных сделок между юридическими лицами.

Читайте также Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя Возврат части товара надлежащего качества: бухгалтерский и налоговый учет Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора У организации есть обособленное подразделение, которое имеет свой расчетный счет: как это указывать в договорах, актах, накладных, счетах-фактурах? Как учесть расходы на разработку дизайна магазина. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Расходы на комнатные растения и аквариум в офисе: можно ли учесть для налогообложения?

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Безвозмездное поступление объекта основных средств

Получение основных средств безвозмездно. Экономика природоиспользования Финансы, денежное обращение и кредит Бухгалтерский учет Международные экономические отношения Экономика предпринимательской деятельности Государственное регулирование экономики Экономика зарубежных государств Микроэкономика Фондовый рынок, биржевая деятельность Менеджмент История экономических учений Экономическая теория Маркетинг Экономика предприятия Экономика труда Контрольные работы Шпаргалки по праву. Если в качестве дарителя движимого имущества выступает юридическое лицо и стоимость предмета дарения превышает пять минимальных размеров оплаты труда, п. Договор дарения недвижимого имущества в соответствии со ст. Порядок регистрации установлен Федеральным законом от 21 июля г. N ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". В соответствии со ст.

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть.

Организация подарила основное средство другой организации: юридический и налоговой аспект

Таким образом, остаточную стоимость нематериального актива следует определять как разницу между его первоначальной стоимостью и При этом оно должно принадлежать на праве собственности налогоплательщику и использоваться для получения дохода п. Порядок формирования первоначальной стоимости основного средства зависит от способа его получения. Пошаговый учет безвозмездно полученных основных средств на примере. Первоначальной фактической стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения, пожертвования 2. Первоначальной стоимостью полученных безвозмездно основных средств является оценка по рыночной стоимости на дату оприходования. Первоначальная стоимость представляет собой сумму денежных средств или их В табл. Первоначальная стоимость основных средств, полученных в результате собственного производства, рассчитывается как стоимость При поступлении объекта по договору мены ОС следует оприходовать по цене активов, которые были отданы взамен п. Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи и мены.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Дата публикации Организация на ОСН безвозмездно получила от учредителя-физлица основное средство в подарок. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? С точки зрения гражданского права передача на безвозмездной основе имущества одной стороной другой стороне рассматривается как дарение ст.

Одним из вариантов поступления объекта основных средств в организацию является его получение безвозмездно по договору дарения. По договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом п.

Первоначальной стоимостью основных средств полученных по договору

Первоначальная стоимость - понятие, которое применяется для амортизируемого имуществ а основных средств и нематериальных активов. Первоначальная стоимость, это стоимость, по которой основное средство было принято к учету на дату его получения поэтому она и называется первоначальной. Приказ Минфина РФ от Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от Первоначальная стоимость эта та стоимость, по которой объект основных средств или нематериальных активов принимается к учету.

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества - более руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения. Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено?

В первоначальную стоимость подаренных основных средств также Для постановки на учет основных средств, полученных по договору дарения.

Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого. Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства. Для отображения в бухгалтерском учете сторон договора дарения операций по выбытию и приходу основных средств применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.